Хто реально ухвалює рішення
Різні юрисдикції застосовують різні тести управління та резидентства. Тому факти про те, хто і де реально управляє компанією, потрібно зіставляти з конкретним застосовним правом.
Професійний периметр. LEXONYX виконує проєктування міжнародної структури, складання карти фактів, координацію проєкту та інтеграцію висновків профільних фахівців. Якщо питання потребує юрисдикційної юридичної, податкової, регуляторної або іншої зарезервованої професійної консультації, відповідний висновок надається належно кваліфікованим фахівцем у відповідній юрисдикції. Консультації з права України можуть надаватися безпосередньо в межах професійного допуску засновниці.
ЕЛЕМЕНТ СИСТЕМИ
Податкове резидентство і КІК
Реєстрація компанії — лише один із можливих факторів. Залежно від юрисдикції значення можуть мати реєстрація, статутне місцезнаходження, місце управління або інші критерії внутрішнього права. LEXONYX картує фактичні обставини, а застосовний податковий висновок підтверджується профільним фахівцем відповідної юрисдикції.
Засновник переїхав — і здається, що це особисте податкове питання. На практиці переїзд може змінити факти, важливі для управління компанією, її податкового резидентства, КІК, постійного представництва та банківської картини. Чи виникнуть правові або податкові наслідки, залежить від правил відповідних юрисдикцій і застосовної податкової угоди, якщо вона є.
ДЕ ВИНИКАЄ ПРОБЛЕМА
Які факти змінюють аналіз податкового резидентства та КІК
Ми картуємо, де живуть директори та власники, де ухвалюються стратегічні рішення, хто контролює рахунки й договори, як реалізуються повноваження та чим це підтверджується. Потім кваліфікований податковий фахівець застосовує до цієї фактичної карти правила відповідної юрисдикції.
Хто контролює дохід
Якщо дохід, повноваження або управлінські функції фактично зосереджені в іншій країні, структуру може знадобитися повторно перевірити щодо резидентства, КІК і системи управління. Значення реєстрації залежить від застосовного права.
Як це виглядає для податкового органу
Податковий орган застосовує норми своєї юрисдикції та, за наявності, відповідну податкову угоду до фактичних обставин. Корпоративні документи є доказами, але не замінюють реальну модель управління.
ЩО ВХОДИТЬ ДО АНАЛІЗУ
Які елементи ми перевіряємо
Фактичне управління і контроль
Де і як фактично управляється компанія, які функції та рішення здійснюються в кожній країні, хто реалізує повноваження і як ці факти підтверджуються процесами та документами.
Карта фактів і контролю для КІК
Ми картуємо структуру володіння, контроль, компанії та доходи, щоб виділити питання КІК, які потребують податкового підтвердження за правом конкретної юрисдикції.
Податкові угоди та антизловживальні правила
Потоки, структура володіння, цілі та факти, релевантні для аналізу DTT, WHT, фактичного права на дохід (beneficial ownership) та антизловживальних правил, структуруються для підтвердження відповідним податковим фахівцем.
Система управління і документування
Чи збігаються корпоративні документи з реальною моделлю ухвалення рішень, делегування і контролю.
Зв’язок зі структурою групи
Чи не розходяться логіка володіння, розподіл функцій і прибуток із тим, як група реально влаштована.
Зв’язок із постійним представництвом, ПДВ і банком
Резидентство і КІК майже ніколи не існують окремо: ті самі факти часто впливають на ризик постійного представництва, непрямі податки і банківську перевірку.
ЧЕРВОНІ ЗОНИ
Де найчастіше виникають ризики
Дохід зосереджений там, де немає функції
Компанія отримує основний дохід, але не має реальної ролі, команди або управлінського центру.
Ключові рішення ухвалюються поза юрисдикцією компанії
Резидентство стає вразливим, якщо реальні особи, які ухвалюють рішення, і процес контролю перебувають в іншій країні.
Підписи й повноваження не відповідають моделі
Формальна документація говорить одне, але делегування, погодження і підписання договорів влаштовані інакше.
Структура володіння не узгоджена з логікою КІК
Контроль власника і роль іноземних компаній створюють особисту податкову експозицію, яку не було враховано заздалегідь.
ЩО ОТРИМУЄ КЛІЄНТ
Результат аналізу
Карту фактичного управління і контролю всередині структури.
Карту питань щодо КІК та особистого оподаткування, підготовлену для підтвердження податковим консультантом.
Список червоних зон щодо резидентства, структури володіння і документування.
Рекомендації щодо узгодження моделі управління з корпоративними процедурами.
Розуміння, як ця частина системи пов’язана з ризиком постійного представництва, ПДВ і банківською готовністю.
Мета — узгодити фактичну модель управління та корпоративне управління так, щоб податкову позицію можна було підтвердити за застосовними правилами.
ПОВ’ЯЗАНІ РОЗДІЛИ
Як це пов’язано з іншими елементами системи
ПОШИРЕНІ ЗАПИТАННЯ
Резидентство і КІК — коротко по суті
Що визначає податкове резидентство компанії?
Універсального міжнародного тесту корпоративного податкового резидентства немає. Залежно від юрисдикції значення можуть мати реєстрація, статутне місцезнаходження, місце управління або інші критерії внутрішнього права. LEXONYX картує фактичні обставини, а застосовний юрисдикційний тест потім застосовується профільним податковим фахівцем.
Що таке правила КІК і кого вони стосуються?
Правила КІК є нормами внутрішнього податкового права. Їх застосовність до власника залежить від законодавства відповідної юрисдикції, включно з тестами контролю, статусу іноземної компанії, характеру доходу та передбаченими винятками. LEXONYX картує структуру володіння і контролю; юрисдикційні податкові висновки надає профільний фахівець.
Чим відрізняється формальне управління від фактичного?
Корпоративні документи описують формальні ролі та повноваження. Фактичне управління показує, що відбувається на практиці, але юридичне значення цих фактів залежить від тесту резидентства або управління конкретної юрисдикції. Тому аналіз починається з реального процесу управління і лише потім застосовує відповідні норми внутрішнього права та податкової угоди.
Як резидентство і КІК пов’язані з постійним представництвом, ПДВ і банком?
Резидентство і КІК майже ніколи не існують окремо. Ті самі факти — де люди, хто ухвалює рішення, як рухаються кошти — одночасно впливають на ризик постійного представництва, непрямі податки та банківську перевірку. Тому податкову позицію не можна оцінювати у відриві від усієї архітектури групи.
СТРУКТУРНИЙ РОЗБІР
Потрібно оцінити податкову позицію структури?
Опишіть юрисдикції, структуру володіння, хто ухвалює рішення і як влаштовані потоки. Ми визначимо потенційні ризики щодо резидентства, КІК і пов’язаних елементів моделі.
Запросити аналіз