Ірландія в міжнародній структурі: технології, інтелектуальна власність та операції в ЄС
Ірландія може бути сильною юрисдикцією для міжнародного бізнесу, коли ірландська компанія виконує реальну функцію всередині структури: веде операційну діяльність, управляє технологіями чи інтелектуальною власністю, укладає та виконує договори, приймає й контролює відповідні ризики, має необхідних людей і компетенції або координує бізнес, орієнтований на ЄС.
Але сама реєстрація компанії в Ірландії не перетворює її автоматично ані на ефективну компанію — власника інтелектуальної власності, ані на платформу для досліджень і розробок, ані на податково ефективну європейську операційну компанію.
Коли роль Ірландії може бути обґрунтована
Ірландія особливо доречна, коли одночасно важливі ділове середовище ЄС, англомовна корпоративна та договірна практика, технології, SaaS і програмне забезпечення, розробка та комерціалізація інтелектуальної власності, міжнародні продажі й операції в ЄС, реальна операційна команда, міжнародні контрагенти та інвестори, а також функції групи в межах ЄС.
Операційна компанія
Для реальної операційної діяльності.
Технологічна компанія та компанія-розробник
Коли відповідні функції розробки та люди справді знаходяться в Ірландії.
Компанія, пов’язана з інтелектуальною власністю
Коли компанія не просто має юридичне право власності, а виконує функції та контролює ризики, що економічно обґрунтовують відповідний дохід.
Комерційна платформа в ЄС
Для продажів, укладання договорів та іншої діяльності, орієнтованої на ЄС.
Холдингова компанія
Коли існує самостійна комерційна логіка та виконуються умови відповідних податкових режимів.
Функції не обов’язково мають бути в одній компанії: розподіл операційної діяльності, розробки, володіння інтелектуальною власністю та холдингу може бути стійкішим за концентрацію всіх функцій і прибутку в одній ірландській компанії.
Податок на прибуток 12,5% — важливий чинник, але не бізнес-модель
У загальному випадку ірландський податок на прибуток становить 12,5% для доходу від торговельної (активної) діяльності. Ставка 25% застосовується до пасивного доходу та доходу від окремих виключених видів діяльності.
Потрібно визначити вид доходу, наявність торговельної діяльності, функції ірландської компанії, де знаходяться люди та управління, які активи використовуються, які ризики фактично приймаються й контролюються та як економічно розподіляється прибуток. Номінальна ставка — лише один елемент архітектури; важливо, яка компанія економічно має право на відповідний прибуток.
Pillar Two
Pillar Two застосовується до міжнародних і великих національних груп, що проходять тест за виручкою. У загальному випадку консолідований річний дохід групи має становити не менше 750 млн євро щонайменше у двох із чотирьох попередніх фінансових років.
Для таких груп діє правило ефективної ставки не нижче 15% у кожній юрисдикції, включно з ірландським національним додатковим податком за виконання умов. Операції в Ірландії аналізуються в межах Pillar Two для всієї групи, а не через ставку 12,5% у відриві від неї.
Податковий кредит на R&D
Для відповідних звітних періодів 2026 року ставку податкового кредиту на дослідження та розробки (R&D Corporation Tax Credit) підвищено з 30% до 35%. Точне застосування залежить від порядку набрання чинності законом і звітного періоду. За поточним підходом ірландської податкової служби (Revenue) ставка 35% у загальному випадку застосовується до звітних періодів, що закінчуються 31 грудня 2026 року або пізніше.
Команда розробників сама по собі не дає права на кредит. Потрібні систематична, дослідницька чи експериментальна діяльність, науковий або технологічний прогрес, наукова чи технологічна невизначеність і робота з її усунення. Звичайна розробка продукту, стандартна інженерія або адаптація не обов’язково кваліфікуються як R&D. Важливі технічні докази та документація, складені під час роботи.
Режим Knowledge Development Box
Окремий режим Knowledge Development Box (KDB) застосовується до кваліфікованої інтелектуальної власності, пов’язаної з кваліфікованими дослідженнями та розробками. За законодавством станом на жовтень 2026 року кваліфікований прибуток може оподатковуватися за ефективною ставкою 10%; до кваліфікованих активів може належати програмне забезпечення, захищене авторським правом.
Право на режим залежить від активу, кваліфікованих витрат на R&D, принципу nexus, володіння та використання ІВ і законодавства конкретного періоду. Поточний режим продовжено для звітних періодів, що починаються до 1 січня 2027 року. Ставку 10% не слід вважати гарантованою та постійною — потрібна перевірка чинної редакції закону.
Роль холдингу та звільнення для участей
Для певних іноземних дивідендів за виконання умов закону може застосовуватися звільнення для участей. Як правило, потрібна участь щонайменше 5% звичайного акціонерного капіталу, якою безперервно володіють не менше 12 місяців, плюс інші умови. З 2026 року режим додатково розширено; право на звільнення перевіряється за правилами на дату розподілу.
Окремо section 626B може звільняти від податку продаж певних пакетів акцій за виконання умов щодо розміру участі, резидентства та торговельної діяльності. Ірландська холдингова компанія не означає автоматичної відсутності податку: перевіряються дочірня компанія, резидентство, розмір пакета, строк володіння, характер бізнесу, розподіл чи продаж та умови звільнення.
Реєстрація в Ірландії має значення, але реальне управління не можна ігнорувати
Компанія, зареєстрована в Ірландії, у загальному випадку є ірландським податковим резидентом, якщо застосовна податкова угода не робить її резидентом іншої юрисдикції. Іноземна компанія, центральне управління та контроль якої здійснюються з Ірландії, за певних обставин також може стати ірландським резидентом.
Для центрального управління та контролю важливо, хто визначає політику компанії, ухвалює істотні інвестиційні рішення, схвалює великі договори, де знаходиться головний офіс і де живуть директори. Протоколи ради директорів і юридична адреса самі по собі реального управління не створюють.
Транскордонний аналіз треба зіставляти з країною, з якої засновник, власник, директори та вище керівництво реально управляють бізнесом, — особливо якщо підприємець живе та працює в Німеччині.
Юридичне володіння ≠ автоматичне право на залишковий прибуток
Юридичне володіння програмним забезпеченням, торговельними марками, алгоритмами, базами даних чи іншою інтелектуальною власністю саме по собі не означає, що весь залишковий прибуток має залишатися в ірландській компанії.
Перевіряємо, хто ухвалює рішення про розвиток ІВ, де працюють розробники, хто визначає дорожню карту продукту, фінансує розробку, приймає та контролює ризики, виконує й контролює розвиток, підтримку, захист і використання ІВ та як ІВ використовується в групі.
Договір відчуження ІВ чи ліцензійний договір цього не виправляє. Потрібні аналіз функцій, активів і ризиків (FAR і DEMPE) та економічно обґрунтована модель трансфертного ціноутворення. Самого юридичного права власності недостатньо.
Прибуток має слідувати за функціями, активами та ризиками
Ірландські правила трансфертного ціноутворення ґрунтуються на принципі «витягнутої руки» та Настановах ОЕСР. Плата за послуги, винагорода за розробку, роялті, ліцензування, плата за управління, фінансування та розподіл витрат мають відповідати економічній реальності.
Для групи з українською чи німецькою командою, ірландською компанією, що укладає договори, та окремим власником ІВ ми встановлюємо: функції → активи → фактичний контроль ризиків → відповідна винагорода. Трансфертне ціноутворення — не механічне переміщення наперед визначеного прибутку. Точна сфера ірландських правил і винятки для малого та середнього бізнесу перевіряються для конкретної групи.
ПДВ і постійне представництво потребують окремого аналізу
Ірландська компанія в ЄС не знімає складнощів із ПДВ. Перевіряються товари, послуги, SaaS і цифрові послуги, тип клієнтів (бізнес чи приватні особи), місцезнаходження клієнтів, фактичне місце надання послуг, реєстрації з ПДВ, OSS, працівники, склади та агенти.
Для транскордонних послуг бізнес-клієнтам місце постачання за загальним правилом часто визначається за місцезнаходженням отримувача з урахуванням винятків. Для електронних послуг приватним особам важливе місцезнаходження клієнта; за виконання умов застосовуються поріг ЄС 10 000 євро та OSS.
Реєстрація в Ірландії не усуває ризику постійного представництва в інших країнах. Засновник, працівники та залежні особи в Німеччині, Україні та інших юрисдикціях аналізуються окремо.
Люди та фактична присутність мають відповідати функції
Юридична адреса, корпоративний секретар, номінальний чи місцевий директор, банківський рахунок і протоколи ради самі по собі недостатні. Холдинговій компанії та операційній компанії чи компанії — власнику ІВ потрібен різний масштаб присутності.
Для технологій та ІВ важливі кваліфіковані працівники, реальні особи, що ухвалюють рішення, операційні ресурси, фактичний контроль ризиків, докази та відповідність договорів фактичній поведінці.
Фактична присутність проєктується під функцію, а не добудовується формальностями заднім числом.
Директор — резидент ЄЕЗ
У загальному випадку ірландська компанія повинна мати щонайменше одного директора — резидента ЄЕЗ. Альтернативи — гарантія за section 137; за виконання умов можливий сертифікат за section 140 за реального та постійного зв’язку з економічною діяльністю в Ірландії.
Встановлена законом сума гарантії за section 137 — 25 000 євро. Гарантія — інструмент корпоративного комплаєнсу, а не доказ фактичної присутності чи податкового резидентства.
Структура має бути зрозумілою банку
Реєстрація не гарантує відкриття рахунку в банку чи EMI. Перевірятися можуть ланцюг володіння, кінцевий бенефіціар, походження капіталу та коштів, бізнес-модель, обороти, юрисдикції клієнтів і постачальників, місце управління, директори, обґрунтування вибору Ірландії, договори та вся група.
Модель, у якій бізнес ведеться з однієї країни, власник живе в іншій, розробники працюють із третьої, а виручка надходить до Ірландії, може бути цілком законною, але потребує послідовного економічного пояснення та доказів. Банківська готовність проєктується разом із корпоративною та податковою архітектурою.
Де ірландська структура ламається
- «Зареєструємо компанію в Ірландії заради 12,5%». Потрібен аналіз торговельної діяльності, функцій, резидентства, трансфертного ціноутворення та управління.
- «Передамо ІВ ірландській компанії». Право власності не замінює функцій DEMPE, людей і ресурсів.
- «Призначимо місцевого директора — отже, фактична присутність є». Директор не замінює функцій та ухвалення рішень.
- «У нас клієнти в ЄС — отже, потрібна ірландська компанія». Географія клієнтів не визначає юрисдикцію.
- «Весь залишковий прибуток групи залишимо в ірландській компанії». Його мають підкріплювати функції, активи та контрольовані ризики.
- «Звільнення для участей автоматично робить Ірландію ідеальним холдингом». Умови закону перевіряються для кожної інвестиції та угоди.
Що перевіряємо до вибору Ірландії
- Де живуть засновники та кінцеві власники?
- Звідки реально управляється бізнес?
- Де перебувають директори та ключові особи, що ухвалюють рішення?
- Де працюють розробники, продажі та керівництво?
- Яка точна роль ірландської компанії?
- З ким вона укладає договори?
- Де основні клієнти?
- Які види доходу?
- Де IP і де воно створюється?
- Хто фінансує та контролює R&D?
- Які внутрішньогрупові операції?
- Як економічно розподіляється прибуток?
- Де можливі обов’язки з ПДВ і постійне представництво?
- Чи потрібна Ірландія інвестору чи покупцю?
- Як виглядатиме опис структури для банку та KYC?
- Чи підпадає група під Pillar Two?
Для яких моделей Ірландія найчастіше доречна
Технологічна чи SaaS-компанія
Реальні комерційні та технологічні функції, управлінські ресурси та відповідна частина команди знаходяться в структурі.
Операційна платформа в ЄС
Ірландська компанія реально обслуговує ринок ЄС і є частиною операційної архітектури.
Платформа для розробки та R&D
Розробка, дослідження та необхідні люди реально знаходяться в структурі.
Структура навколо інтелектуальної власності
Ірландська компанія справді здатна виконувати та контролювати функції, пов’язані з ІВ.
Холдингова платформа
Ірландія виконує самостійну функцію, а інвестиції відповідають умовам звільнень і податкових угод.
Що отримує клієнт у межах розбору щодо Ірландії
LEXONYX розглядає Ірландію як частину ширшої міжнародної структури, а не як країну реєстрації.
Розбір може включати: роль Ірландії; порівняння з альтернативами; попередній аналіз податкового резидентства; карту функцій, активів і ризиків; аналіз ІВ і DEMPE; попередню логіку трансфертного ціноутворення; аналіз холдингу та розподілу прибутку; карту ПДВ і постійного представництва; фактичну присутність; банківську готовність; послідовність впровадження; питання для ірландських податкових і юридичних консультантів.
Важливо
LEXONYX займається міжнародним структуруванням, транскордонною податковою архітектурою, фактичною присутністю, банківською готовністю та координацією впровадження.
Висновки з ірландського права мають надавати ірландські фахівці — особливо щодо звільнення для участей, section 626B, податкового кредиту на R&D, режиму KDB, трансфертного ціноутворення, резидентства, ПДВ, Pillar Two та регульованої діяльності.
Правова інформація · Політика конфіденційності · Умови використання